Выявление налоговых рисков гемблинг-проектов в рамках законодательства о КИК

Машина Елена

При создании гемблинг-проектов распространена практика регистрации юридического лица в иностранной юрисдикции. Очевидная причина этому – возможность лицензирования в конкретных юрисдикциях и незаконность игорной деятельности в других странах. При наличии иностранного юридического лица возникает вопрос о налогообложении доходов участников по российскому праву. В этой ситуации собственнику бизнеса необходимо столкнуться с законодательством о КИК. В этой статье вы можете прочитать о налоговых рисках, возникающих в рамках законодательства о КИК при создании гемблинг-проектов.

Содержание:

Кто признается контролирующим лицом КИК?

КИК – контролируемая иностранная компания. Это юридическое лицо или просто структура, не зарегистрированная в качестве юридического лица. При этом контролирующим лицом этой компании признается юридическое или физическое лицо – налоговый резидент РФ.

Контролирующее лицо КИК определяется по двум критериям:

Участие в КИК
- Доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 25%;
- Доля прямого или косвенного участия составляет более 10%, если доля всех налоговых резидентов РФ составляет более 50%.
Контроль
- Осуществление контроля над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга или несовершеннолетних детей.

Какие обязанности есть у КИК?

Основные обязанности контролирующего лица КИК:

Уведомить орган о существовании КИК;
Подать отчетность КИК;
Рассчитать налог на нераспределенную прибыль КИК.

Как рассчитать прибыль КИК?

При расчете следует обратить внимание на то, что вычитается из прибыли:

Дивиденды, выплаченные КИК;
Дивиденды, источник выплаты которых – российские организации, если контролирующее лицо КИК имеет фактическое право на такие доходы.
Распределенная прибыль иностранной структуры, не зарегистрированной в качестве юридического лица.

Сроки при расчете прибыли КИК

31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода – дата получения дохода в виде прибыли. Например, финансовый год закончился 31 декабря 2020 г. Дата признания получения дохода КИК – 31 декабря 2021 г.

20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК – уведомление о КИК для организаций.

30 апреля аналогичного года - уведомление о КИК для физических лиц.

Новый способ расчета налога для физических лиц в рамках КИК

С 2021 г. физические лица смогут платить паушальный налог, который не зависит от количества КИК, в которых принадлежит доля. Налог составляет 5 млн рублей, если минимальная прибыль в отношении налогового периода за 2021 г. – 34 млн рублей. Второе преимущество нового режима – отсутствие обязанности подавать отчет в налоговые органы.

Освобождение от налога для КИК

К правилам о налогообложении КИК также имеются исключения. К исключениям относится случай, когда КИК является активной иностранной компанией, т.е. у КИК не более 20% пассивных доходов. К пассивным доходам относятся:

Дивиденды
Процентный доход от облигаций
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами
Доходы от реализации недвижимого имущества
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной деятельности.

Интересным кажется последний пункт, поскольку в случае, если гемблинг будет осуществляться через мобильные приложения, с игроками будет заключаться лицензионное соглашение. Лицензионные платежи относятся к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной деятельности. Следовательно, такое исключение не будет распространяться на гемблинг -бизнес.

Ответственность за нарушение правил о КИК

Ответственность за нарушение правил о КИК ужесточилась. Теперь штраф за уклонение от подачи в налоговые органы финансовой отчетности или непредоставления уведомления составляет до 500 тыс. рублей. В случае непредоставления документов, уже затребованными налоговыми органами, составляет 1 млн рублей.

Таким образом, при создании гемблинг-проекта в иностранной юрисдикции необходимо учитывать российское налоговое право, в частности законодательство о КИК. Контролирующее лицо может быть признано при наличии определенной доли или фактического контроля. Контролирующему лицу необходимо рассчитать налог на прибыль КИК. За непредоставление документов или отсутствие уведомления предусмотрена ответственность. Наша команда юристов поможет определить значимые положения законодательства о КИК для вашего гемблинг-проекта и применить их.