Тактика поведения при выездной налоговой проверке
В своей деятельности компании часто применяют грубую оптимизацию налоговых обязательств. Зачастую можно столкнуться с завышением налоговых расходов по налогу на прибыль, использованием в качестве поставщиков фирм - однодневок, искажение сведений о средней численности сотрудников, использование «бумажного НДС».
Эти решения несут определенный риск, но что же поделать, если налоговый кодекс предоставляет налоговые послабления только определенной группе лиц, например, экспортерам товаров работ и услуг?!
Возвращаясь к тематике налоговых проверок бизнеса, необходимо отметить основные аспекты проведения выездных налоговых проверок.
Налоговики в план выездной проверки просто так вас не поставят, существуют определенные критерии отбора, которыми занимается отдел предпроверочного анализа. Все опасения при выездной проверке сводятся к тому, что могут вскрыться факты грубой оптимизации налоговых обязательств и что налоговым органом будут доначислены суммы налога миллионами, а также штрафы и пени.
Выездная проверка может быть спровоцирована следующим:
- регулярным привлечением фирм-«однодневок».
- наличием «разрывов» (расхождений по НДС). Если сумма разрыва (налога) более 5 млн руб. При этом на балансе компании числится имущество;
- АИС Налог – 3(внутренняя программа налоговых органов) присвоил средний и высокий уровень риска проверяемой организации и основным ее контрагентам При этом на балансе компании числится имущество.
- минимальной налоговой нагрузкой при больших оборотах на банковских счетах. Налоговая нагрузка в данном случае оценивается в среднем по отрасли с учетом оквэд организации;
- аффилированностью между контрагентами в сделке;
- организация существует более трех лет;
Если выездная проверка уже началась:
- передавайте документацию в крайний день, указанный в требовании налоговой, так вы обезопасите себя от дополнительных запросов;
- предоставляйте минимум информации и документов;
- не предоставляйте доступы к компьютерам сотрудников;
- не ссорьтесь с инспектором и руководством инспекции.
Возможно, стоит сменить юридический адрес и КПП, тогда доначисления по выездной проверке по вашей организации не дадут показатели инспекции, инспектору будет не интересно с вами возиться.
При выездной проверке два мероприятия налогового контроля являются основными:
- Истребование документов.
- Допрос свидетеля, дача пояснений.
Какие документы предоставлять по выездной проверке?
Договоры, соглашения, счета-фактуры, карточки счетов, акты работ, т.е. первичную документацию.
Налоговый орган обязательно запросит пояснения следующего рода: «как искали контрагента, как велись переговоры, какой электронной почтой пользовались и т.д.». В ответ на данный запрос не стоит давать пояснения, поскольку любая информация будет использована против вас и ляжет в доказательную базу.
Если проверка проходит на вашей территории, вы должны предоставить доступ к первичным документам, но при этом важно не раскрывать сведения об электронной почте, не давать доступ к базам данных и другой информации о вашей организации.
Если есть возможность и желание вы можете предоставить инспектору рабочее место с «чистым» компьютером, но без доступа к информационным системам, доступ может быть только к бухгалтерии за проверяемый период и первичной документации в электроном виде.
При допросах сотрудники и иные свидетели должны вести себя сдержано и предоставлять минимум информации. Весь коллектив необходимо собрать и пояснить, что любой сотрудник может быть вызван на допрос, а перед походом в налоговую следует провести беседу.
Используйте 51 статью Конституции (не свидетельствовать против себя) на вопросы такие как: «как вы нашли этого контрагента», «как выглядел директор, опишите», «как выглядел офис, кто выписывал пропуск», «белая ли у вас зарплата» и прочие подобные.
Если задают вопросы про объемы отгрузки, наценки, стоимости товаров нужно отвечать, что вся информация представлена в ответ на требование и содержится в представляемых документах.
Протокол допроса должен быть с минимальной информацией, любые сведения в протоколе допроса также лягут в основу акта налоговой проверки. Именно на ваших показаниях будут строиться структура акта и решения налоговой проверки.
Итак, резюмируем:
- при проведении в отношении вас выездной проверки рекомендуем представлять минимум информации;
- использовать 51 статью Конституции;
- готовить сотрудников, контрагентов к предстоящим допросам.
Чем меньше у проверяющих информации в отношении вас, тем легче будет оспаривать материалы проверки и парировать «сильные» доводы проверяющих.
Грамотно и эффективно сопровождать выездную проверку и отбиваться от претензий налогового органа, Вам помогут Специалисты Юридической компании «А4» (https://a4lawfirm.ru) в партнерстве с командой Юридического агентства DOVOD (https://getdovod.ru).
ВОПРОСЫ?