Налогообложение для онлайн-школы

Один из вопросов, который встает перед открытием онлайн-школы, это вопрос налогообложения. Сколько придется платить налогов и какую систему лучше выбрать. При этом существуют особенности налогообложения образовательной деятельности. Какие именно аспекты стоит учесть, можно прочитать в этой статье. 

Содержание статьи:

• Системы налогообложения
• Общая система налогообложения
• Упрощенная система налогообложения
• Патентная система

Системы налогообложения

Среди предусмотренных законом можно выделить три системы налогообложения, подходящие для онлайн-школы: общая система налогообложения (ОСН), упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система (патент).

Общая система налогообложения

Если вы не подадите заявление в налоговые органы об изменении системы налогообложения, автоматически вы будете использовать ОСН. Поскольку это общая система, подходящая для всех, здесь нет особых требований по численности или виду деятельности.

Первый налог, который будет платить онлайн-школа, - налог на прибыль. Для его расчета необходимо из доходов школы вычесть расходы. Трудности могут возникнуть при определении, что относится к каждой из категорий. Именно поэтому из-за сложности применения онлайн-школам не советуют ее использовать. Налог на прибыль, по общему правилу, составляет 20%. Однако налогом предусмотрена ставка 0% для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, при соблюдении следующих условий:

• Наличие образовательной лицензии. О том, как получить лицензию, можно прочитать в нашей другой статье;
• Доходы от образовательной деятельности не менее 90%;
• В штате не менее 15 работников на протяжении всего периода;
• Нет операций с векселями и производными финансовыми инструментами;
• Образовательная деятельность входит в Перечень Правительства. В этом Перечне содержатся только аккредитованные образовательные программы. Аккредитация отличается от лицензии, так как содержит гораздо больше требований. Как правило, аккредитацию получают университеты.

Для того чтобы применять такую ставку, необходимо за месяц до начала налогового периода подать заявление и копию лицензии.

Следующий налог, который нужно будет платить, НДС. Ставка составляет 20%. Однако НДС можно не платить, если:

• Онлайн-школа - некоммерческая организация. Наиболее распространенная форма ООО относится к коммерческим организациям. ИП тоже осуществляет коммерческую деятельность;
• Вы реализуете образовательные программы, указанные в лицензии. Этот пункт следует понимать буквально: если в лицензии не  указаны конкретные программы, а школа их осуществляет, то освобождения от НДС не будет (Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-15/44544).

Вероятно, у онлайн-школы будут операции, связанные не только с оказанием образовательных услуг, в этом случае придется вести раздельный учет. Поэтому при выборе ОСН нужны быть внимательным и при подсчете налога, и при соблюдении условий для получения налоговых льгот.

Посмотреть регулирование можно в следующих источниках:

• В ст. 284, 284.1 Налогового Кодекса РФ можно прочитать про налог на прибыль при ОСН;
• Ст. 149, 164 Налогового Кодекса РФ содержат информацию про НДС для организаций на ОСН;
• Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций".

Упрощенная система налогообложения

Для организаций на УСН налоговых льгот нет, но для них есть немного простых правил. Существует две модели упрощенной системы:

• 6% от дохода;
• 15% от прибыли, т.е. необходимо будет подсчитать разницу между доходами и расходами.

При этом организации освобождены от НДС. Для использования этой системы требуется также соблюдения некоторых условий:

• Доля участия других организаций в онлайн-школе не более 25%;
• Доход не более 150 млн рублей, при переходе за предыдущие 9 месяцев доход не может быть больше 112,5 млн;
• В штате не более 100 сотрудников.

Таким образом, условия для онлайн-школы несложные и ведение учета будет простым. Самостоятельно нормы можно посмотреть в гл. 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Патентная система

В первую очередь стоит рассмотреть требования для использования патентной системы:

• Подходит только для ИП;
• Предоставляет услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых (пп. 15 ст. 346.34 НК РФ);
• В штате не более 15 человек;
• Доход не более 60 млн рублей.

Патентная система заключается в том, что ИП оплачивает патент в виде фиксированной суммы независимо от своего дохода. Патент выдается на 1 год, а оплачивать его можно по частям. Патент зависит от региона и вида деятельности. Его размер можно подсчитать с помощью калькулятора[1] .

Таким образом, каждая из систем имеет свои плюсы и минусы. Для получения налоговых льгот на ОСН нужно соблюсти очень строгие условия, связанные с образовательными программами. При патентной системе легко подсчитать налог, но в штате не может быть более 15 сотрудников. УСН прост для использования. Поэтому при создании онлайн-школы стоит опираться прежде всего на особенности школы.