Что такое фиксированный налог на КИК?

Машина Елена

Содержание:

Общие положения

Контролируемая иностранная компания – это какая-либо иностранная организация или любая другая структура без образования юридического лица.

Важно, такая компания обязательно не должна быть действующим налоговым резидентом РФ, но обязательно быть контролируемой налоговым резидентом России.

Помимо вышеперечисленных условий, необходимо соблюдение требований Налогового Кодекса РФ на предмет контролирующего лица. Таким лицом признается:

Физическое или юридическое лицо;
Доля участия в КИК которого составляет более 25 процентов, либо 10 процентов, если доля участия всех налоговых резидентов РФ более 50 процентов.

Механизм действия фиксированного налога на КИК

В НК содержится главное новшество законодательства, а именно возможность приобрести некий платеж за все КИК, которые предоставляет право перейти на новую систему налогообложения, а именно на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Фиксированная прибыль не зависит от количества или вида деятельности КИК. Также устанавливается размер этой прибыли – 34 миллиона рублей. Отсюда, путем нехитрых математических расчетов сумма НДФЛ составит около 5 миллионов рублей в год.

Важной особенностью является то, что данный режим распространяется только на физических лиц, контролирующих КИК.

Не будет являться помехой наличие 2 и более контролирующих физических лиц, а именно не обязателен переход всех контролирующих физических лиц на режим фиксированного налога. Иначе говоря, в случае наличия у КИК двух и более контролирующих физических лиц, каждое лицо, может самостоятельно принимать решение о переходе на режим фиксированного налога. Тем самым лицо, перешедшее на такой режим, начинает уплачивать налог согласно новому режиму, а остальные лица, контролирующие КИК, могут оставаться на прежней системе налогообложения.

Плюсы и минусы перехода на режим фиксированного налога по КИК

Как и у любого другого налогового режима, фиксированный налог за КИК обладает рядом преимуществ и недостатков.

Первым преимуществом является фиксированный характер налогообложения. Единожды заплатив налог раз в год, вы избавляетесь от дальнейшей уплаты налогов независимо от каких-либо условий.

Немаловажным плюсом фиксированного налога за КИК является избавление от необходимости предоставления отчётности в ФНС. Но, вместе с этим, сохраняется обязанность подачи уведомлений об участии в иностранных компаниях или учреждении иностранных структур, а также уведомления по всем КИК.

Наряду с вышеперечисленными преимуществами, новый режим налогообложения не лишен и недостатков.

Одним из таких недостатков является то, что переход на фиксированный налог влечет за собой лишение права перехода на другую систему налогообложения в течение трех лет в 2021 году и в течение 5 лет при переходе в дальнейшем.

Также при получении дивидендов подлежит уплате НДФЛ в полном размере без уменьшения сумм дивидендов на сумму фиксированной прибыли КИК, несмотря на ранее уплаченный налог размером в 5 000 000 рублей.

Санкции за нарушение режима фиксированного налога на КИК

Законодателем устанавливаются санкции за нарушение законодательства в сфере фиксированного налога за КИК. Например, непредставление документов, подтверждающих прибыль или убыток наказывается штрафом в размере 500 тысяч рублей. Либо, при непредставлении документов, подтверждающих условия освобождения прибыли от налогообложения, ФНС уполномочена выписать штраф в размере 1 миллиона рублей.

Также, отсутствие уведомления о КИК в ФНС влечет за собой штраф 500 тысяч рублей.

Помимо вышеперечисленных санкций, физическое лицо за нарушение налогового законодательства может понести также и уголовную ответственность. Согласно статье 198 Уголовного Кодекса, уклонение физического лица от уплаты налогов, совершенное в крупном размере, а именно 2 700 000 рублей, наказывается штрафом от 100 000 до 300 000 тысяч рублей, либо в качестве максимальной санкции - лишение свободы до одного года. Аналогичное деяние совершенное в крупном размере - 13,5 миллионов рублей, может наказываться штрафом от 200 000 до 500 000 тысяч рублей, либо лишением свободы на срок до одного года.

Переход на режим фиксированного налога по КИК

Вышеуказанный режим рассчитан только для физических лиц. Переходя на режим фиксированного налога за КИК необходимо уведомить ФНС до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом с предыдущим режимом налогообложения (для перехода на новый налоговый режим в новом налоговом периоде).